WWW.INFO.Z-PDF.RU
БИБЛИОТЕКА  БЕСПЛАТНЫХ  МАТЕРИАЛОВ - Интернет документы
 


«TOC \o 1-3 \h \z \u 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ PAGEREF _Toc470625654 \h 22.Последние решения арбитражных судов PAGEREF _Toc470625655 \h 53.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ...»

Обзор изменений в законодательстве РФ за январь 2017 г.

Оглавление

TOC \o "1-3" \h \z \u 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ PAGEREF _Toc470625654 \h 22.Последние решения арбитражных судов PAGEREF _Toc470625655 \h 53.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ PAGEREF _Toc470625656 \h 104.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ PAGEREF _Toc470625657 \h 125.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ PAGEREF _Toc470625658 \h 166.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ PAGEREF _Toc470625659 \h 176. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ PAGEREF _Toc470625660 \h 217. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ PAGEREF _Toc470625661 \h 228. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ PAGEREF _Toc470625662 \h 249. Контролируемые сделки PAGEREF _Toc470625663 \h 2510.НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ PAGEREF _Toc470625664 \h 26

Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ruАДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬКак отличить настоящее письмо, присланное от имени ФНС России, от фальшивки с вирусом

В последнее время участились случаи рассылки ложных электронных писем от имени ФНС России с уведомлениями о задолженности и ссылками, ведущими на скачивание вируса-шифровальщика.

Определить «фальшивое» письмо можно разными способами. «Продвинутые» пользователи могут проанализировать техническую часть электронного сообщения. В поле «Return-Path:» содержится информация о реальном отправителе электронного сообщения, в поле «Message-ID:» — информация об идентификаторе конкретного письма и в поле «Received:» — путь письма с указанием серверов, откуда оно принималось. В настоящих письмах от ФНС России указан домен nalog.ru.

Пользователи, которые не знают, как посмотреть техническую часть электронного письма должны обратить внимание на следующее:

официальная рассылка ФНС России направляется только тем, кто указал и подтвердил адрес своей электронной почты в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». В таких письмах обычно указана информация об изменениях в Личном кабинете налогоплательщика, о регистрации обращения в Службу и получении ответа на него;

новостная рассылка сайта ФНС России направляется только тем пользователям сайта, которые оформили подписку на нее, и дублируется на главной странице сайта;

ФНС России не рассылает сообщения о наличии задолженности и с предложениями оплатить долг онлайн. Вся необходимая информация о неуплаченных налогах, а также способах их оплаты размещена в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

При получении подозрительных писем налоговики рекомендуют не открывать их.

Электронные требования об уплате налога и различные уведомления налоговые органы присылают налогоплательщикам через системы для сдачи отчетности.

См. информационное сообщение от 21.01.17.

С 1 февраля ФНС будет регистрировать только онлайн-кассыПосле 31 января налоговики будут регистрировать только ту кассовую технику, которая имеет фискальный накопитель и способна передавать через интернет данные о пробитых чеках в ФНС России (онлайн-кассы).

Другим обязательным условием для регистрации кассы станет наличие договора с оператором фискальных данных (ОФД), через которого сведения будут передаваться в налоговую.

С 1июля 2018 года будет отменена льгота для плательщиков ЕНВД и предпринимателей на патентной системе налогообложения. Их обяжут применять ККТ на общих основаниях. Соответственно, им тоже придется заключить договор с ОФД и применять онлайн-кассы.

В столичном отделении Росстата сообщили, какие коды ОКВЭД указывать в статистической отчетности за 2016 год





В годовых формах федерального статистического наблюдения за 2016 год следует указывать коды ОКВЭД в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). Чиновники напоминают, что с 11 июля 2016 года при регистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей применяются коды ОКВЭД в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). В системе государственной статистики новый классификатор ОКВЭД2 действует с 1 января 2017 года.

Ранее в Мосгорстате сообщали, что ОКВЭД2 нужно будет указывать в годовых формах статотчетности, начиная с отчета за 2016 год (письмо от 17.10.2016 № 01-12/2410).

Однако в свежем письме ведомства от 11.01.17 № ОА-51-ОА/4-ДР чиновники заявили обратное. Согласно указаниям Росстата, в годовых формах статнаблюдения за 2016 следует указывать коды старого ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)).

Что касается кодов по ОКВЭД2, то их нужно использовать при заполнении форм, начиная с отчетных периодов 2017 года. А именно:

при заполнении месячной отчетности — начиная с отчета за январь 2017 года;

при заполнении квартальной отчетности — начиная с отчета за январь-март 2017 года;

при заполнении годовой отчетности — начиная с отчета за 2017 год.

См. письмо Мосгорстата от 11.01.17 № ОА-51-ОА/4-ДР.

Нельзя заключить трудовой договор с дистанционным работником, который трудится за рубежом

По мнению специалистов Минтруда России, организации не вправе заключать трудовые договоры с дистанционными работниками, осуществляющими трудовую деятельность за пределами Российской Федерации. Это правило распространяется как на иностранных граждан или лиц без гражданства, так и на граждан РФ.

Чиновники ссылаются на положения статьи 312.3 Трудового кодекса. Она обязывает работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников. В то же время, статья 13 ТК РФ гласит, что трудовое законодательство РФ действует только на ее территории.

Из сказанного следует, что работодатель не может обеспечить безопасные условия труда для дистанционных работников, работающих за пределами РФ. Поэтому работодатели не вправе заключать трудовые договора о дистанционной работе за пределами РФ ни с иностранными гражданами (лицами без гражданства), ни с гражданами РФ.

См.письмо Минтруда РФ от 16.01.17 № 14-2/ООГ-245.

Это хорошо:

При выдаче и возврате займов наличными ККТ не применяется

Как известно, ККТ применяется при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Расчеты — это прием или выплата денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ о применении ККТ).

Что касается отношений по договору займа, то они с оказанием услуг не связаны. В письме Минфина от 10.05.11 № 03-01-15/3-51 разъяснено: отношения, возникающие между займодавцем и заемщиком при совершении сделок, регулируются гражданским законодательством. Оно рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом (в данном случае — деньгами). В связи с этим расчеты по договорам займа не требуют применения контрольно-кассовой техники.

См. письмо ФНС от 20.12.16 № ЕД-4-20/24495.

Последние решения арбитражных судовПрактика взыскания задолженности налогоплательщика с иного лица

Федеральная налоговая служба опубликовала обзор судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде взыскания задолженности в бюджет с основных и (или) зависимых с проверяемым налогоплательщиком обществ. В качестве таких лиц могут выступать лица, указанные в статье 11 НК РФ: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не установлены ограничения в виде возможности взыскания задолженности по налогам лишь с российских основных или зависимых обществ налогоплательщика.

Положения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ о взыскании налога за счет выручки зависимого общества являются исключением из общего принципа самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога. Предусматривая указанное исключение из общего правила о самостоятельной уплате налога, законодатель связал возможность взыскания задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащим ему имуществом, за счет которого должна была быть исполнена обязанность по уплате налога.

Анализ судебной практики показал, что суды признают наличие правовых оснований для применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ и удовлетворяют требования налогового органа в случае, если налоговым органом будет доказана совокупность обстоятельств, с которыми связано право налогового органа обратиться в суд с иском о взыскании задолженности с основных и (или) зависимых с налогоплательщиком обществ:- задолженность образовалась по итогам проведенной налоговой проверки;

- задолженность должна числиться за налогоплательщиком более трех месяцев;

- зависимость указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ организаций установлена в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, либо (с учетом собранных налоговыми органами доказательств) организации могут быть признаны судом иным образом зависимыми при рассмотрении иска налогового органа о взыскании задолженности в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ; при этом право суда признать лиц взаимозависимыми по иным, не предусмотренным налоговым законодательством, основаниям вытекает из принципа самостоятельности судебной власти;

- перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика (включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого налогоплательщика с указанными контрагентами);

- зависимое с обществом лицо получает выручку либо иное имущество, которое принадлежит налогоплательщику. Правовое значение для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ имеет не только факт перевода выручки, но и основания ее поступления на расчетный счет зависимого с налогоплательщиком лица. Исходя из буквального толкования указанной нормы следует, что законодатель, установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно - возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной;

- тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности;

- переход сотрудников от налогоплательщика к зависимому лицу;

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом существенными.

При этом передача права на получение доходов от деятельности налогоплательщика другому лицу не является достаточным основанием для взыскания налоговой задолженности с этого лица, в связи с чем в каждом конкретном случае надлежит устанавливать:

- отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера;

- позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

На сегодняшний день практика применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ значительно расширилась и данная тенденция будет сохраняться в дальнейшем. В случаях, когда налоговые органы активно реализуют свои полномочия, предусмотренные указанной нормой, и представляют в суд доказательства, бесспорно свидетельствующие о наличии оснований для взыскания задолженности с зависимых и (или) основных обществ, суды удовлетворяют их требования.

Признаки зависимости лиц не всегда позволяют налоговому органу обеспечить взыскание недоимки с зависимого с налогоплательщиком лица, в связи с чем, для повышения эффективности реализации полномочий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, при подготовке исковых заявлений налоговым органам следует учитывать как положительную, так и отрицательную судебную арбитражную практику, устанавливать обстоятельства, с наличием которых арбитражные суды связывают возможность взыскания задолженности, образовавшейся по итогам налоговой проверки, с зависимых с проверяемым налогоплательщиком организаций.

См.Письмо ФНС от 19 декабря 2016 г. N СА-4-7/24347@

В ПОЛЬЗУ ОРГАНИЗАЦИИ

Верховный суд: отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о гостинице, где проживали работники, не является основанием для начисления взносов на командировочные

Суть спора. Организация возместила сотрудникам командировочные расходы. Среди прочего были возмещены затраты на оплату гостиниц и автостоянок. На основании статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ* эти суммы не были включены в базу для начисления страховых взносов. Однако проверяющие из ПФР доначислили взносы. Причина — в счетах гостиниц и автостоянок указан несуществующий ИНН, данные организации никогда не были зарегистрированы в ЕГРЮЛ. Так как счета выставлены от имени несуществующих юридических лиц, то факт оплаты гостиничных услуг и парковок документально не подтвержден. Соответственно, спорные суммы, выданные работникам, являются их доходом, который облагается страховыми взносами, заявили контролеры.

Решение суда. Суды всех инстанций, включая Верховный суд, не согласились с позицией чиновников. В подтверждение понесенных затрат были представлены авансовые отчеты и служебные задания. При этом отчетные документы оформлены надлежащим образом, претензий к выполнению служебных заданий у организации не было. Документы, подтверждающие оплату проживания в гостиницах, содержали все необходимые реквизиты, подписаны работниками гостиниц, заверены печатями, в них указаны места нахождения гостиниц. В счетах на оплату автостоянок также имеются соответствующие реквизиты.

При этом суд отметил, что ИНН, наименование контрагента, его адрес становятся известными только после получения первичных документов по факту оказанной услуги. К тому же, выявлять лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, обязаны налоговые органы (ст. 32 НК РФ). Работодатель и командированные работники не должны проверять правоспособность организаций в момент оказания услуг. Таким образом, оснований для начисления взносов нет, решил суд.

* С 1 января 2017 года Закон №212-ФЗ утратил силу. При этом перечень  выплат, не облагаемых страховыми взносами, не изменился. Он приведен в статье 422 Налогового кодекса.

Определение Верховного суда от 28.12.16 № 310-КГ16-17546.

Верховный суд: работодатель не должен начислять страховые взносы на компенсации за задержку зарплаты

Суть спора. Работникам была выплачена денежная компенсация за задержку зарплаты. Как известно, за несвоевременную выплату причитающихся сотруднику средств работодатель обязан перечислить проценты (ст. 236 ТК РФ).

Проверяющие из местного отделения ПФР заявили, что на суммы компенсации следовало начислить страховые взносы. По мнению контролеров, проценты за задержку зарплаты являются элементами оплаты труда. Исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)*. Компенсация за нарушение сроков выдачи заработной платы в нем не упомянута. Следовательно, выплаты за просрочку зарплаты от обложения страховыми взносами не освобождены.

Минтруд также неоднократно указывал на необходимость начислять страховые взносы в подобной ситуации.

Решение суда. Но суды всех инстанций, включая Верховный суд, признали позицию чиновников ошибочной. Аргументы стандартные. Арбитры пояснили, что денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав. В итоге суды пришли к выводу о том, что спорная компенсация подпадает под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и не облагается взносами.

Верховный суд в определении от 28.12.16 № 310-КГ16-17515. Аналогичный вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13, определении Верховного суда от 18.12.14 № 307-КГ14-5726.

 * С 1 января 2017 года Закон №212-ФЗ утратил силу. При этом перечень  выплат, не облагаемых страховыми взносами, не изменился. Он приведен в статье 422 Налогового кодекса.

Верховный суд разъяснил, как рассчитывать доплату за работу в выходные и праздничные дни работникам, получающим оклад

Суть спора. В организации заработная плата работников частично состоит из должностного оклада, а частично из премий, доплат и надбавок. При расчете оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни сотруднику, полностью отработавшему месячную норму, бухгалтер рассчитал доплату исходя из двойного оклада. При этом премии и надбавки в расчете не учитывались.

Работник обратился в суд. По его мнению, в расчет оплаты труда за работу в выходные и нерабочие праздничные дни нужно было включить компенсационные и стимулирующие выплаты за вредность, выслугу лет, морскую надбавку, премиальные выплаты.

Решение суда. Принимая решение в пользу работодателя, суд указал на следующее. Согласно статье 153 ТК РФ работа в нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты могут устанавливаться локальным актом, а также коллективным или трудовым договором. Порядок определения размера оплаты зависит от системы оплаты труда. Так, если работник получает оклад (должностной оклад) и работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась сверх месячной нормы рабочего времени, то к окладу устанавливается доплата в размере не менее двойной часовой или дневной тарифной ставки (части должностного оклада за день или час работы). Согласно статье 129 ТК РФ, под окладом понимается фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета иных компенсационных, стимулирующих или социальных выплат.

Таким образом, из положений статей 129 и 153 ТК РФ следует: работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается работнику не менее чем в двойном размере исходя из фиксированного размера оплаты труда за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. То есть в случае, когда заработная плата работника частично состоит из должностного оклада, а частично — из премий, доплат и надбавок, и локальными актами, трудовым, коллективным договором не установлено иное, доплата рассчитывается исключительно исходя из двойного оклада работника (если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени), без учета премий и компенсаций.

См. определение Верховного суда от 21.11.16 № 56-КГ16-22. В комментируемом решении была допущена описка: суд указал, что доплата производится исходя «из полуторного или двойного оклада» работника без учёта компенсаций. Позднее описка была исправлена. В определении от 26.12.16 № 56-КГ16-22 указано, что следует читать «…исходя из двойного оклада».

Верховный суд РФ: стоимость санаторно-курортных путевок для работников и их детей не облагается страховыми взносами

Если компенсация работнику (членам его семьи) стоимости путевки на санаторно-курортное лечение выплачивается независимо от результатов труда, не носит стимулирующего характера, то страховые взносы на сумму компенсации не начисляются.

Суть спора. Проверяющие из ФСС заявили, что организация занизила базу для начисления страховых взносов на стоимость санаторно-курортных путевок, приобретенных для работников и их детей. Контролеры решили, что оплата путевок работникам является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, а значит, включается в базу для начисления страховых взносов. Позиция ФСС согласуется с разъяснением, изложенным в письме Минтруда России от 14.01.16 № 17-3/В-8.

Решение суда. Но суды всех инстанций с позицией чиновников не согласились, указав на следующее. В соответствии с коллективным договором путевки приобретались в целях создания системы социальной защиты работников и обеспечения социальной стабильности в организации. Социальные выплаты, основанные на коллективном договоре, объектом обложения страховыми взносами не являются. Доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты относятся к оплате труда, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, фонд не представил. Следовательно, оснований для начисления взносов нет.

См.определение Верховного суда РФ в  от 20.12.16 № 307-КГ16-17098. Похожий вывод содержится в определении ВАС РФ от 29.07.14 № ВАС-9218/14  и определении Верховного суда РФ от 19.02.16 № 303-КГ15-20158.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТУтверждена новая форма декларации по НДС

Минюст России 11 января 2017 года зарегистрировал приказ ФНС России от 20.12.16 № ММВ-7-3/696@, который вносит изменения в форму налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения. Соответствующим образом скорректирован и формат для представления декларации в электронном виде. Приказ вступит в силу 12 марта. Таким образом, отчитываться по новой форме необходимо начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Каких-либо серьезных изменений форма декларации не претерпела. При заполнении новой формы организации не обязаны проставлять печать на титульном листе. Это связано с тем, что ООО и АО теперь вправе отказаться от использования печати. Кроме этого, изменены штрих-коды в разделах декларации. В разделе 3 появились строки 041 и 042 для отражения операции по реализации товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК РФ. Также добавлена строка 125, в которой нужно будет отражать вычеты по расходам на капитальное строительство.

Исключены значения показателей по строкам 060, 090 раздела 4 и 070, 110 раздела 6, в которых отражаются коды операций по реализации товаров, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально подтверждена (не подтверждена).

В приложении № 1 к разделу 8 (продолжение), а также в продолжении раздела 8 поле 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» разбито на нескольких отдельных полей.

Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 05.12.16 № ММВ-7-21/668@, которым утверждена новая форма декларации по транспортному налогу, порядок ее заполнения и формат представления данной декларации в электронной форме. Использовать новую форму налоговой декларации следует, начиная с представления отчетности за 2017 год.

В целом форма налоговой декларации претерпела минимум изменений. Главное из них состоит в том, что в новой форме декларации налогоплательщики смогут отражать уплаченные суммы «дорожного сбора» (строка 290) и соответствующим образом снижать исчисленную сумму транспортного налога.

В разделе 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству» были добавлены строки «Дата регистрации транспортного средства» и «Дата прекращения регистрации транспортного средства» и «Год выпуска транспортного средства». Помимо этого изменились штрих-коды листов налоговой декларации.

Новую форму декларацию нужно использовать при составлении отчета за 2017 год (представляется в налоговые органы до 01.02.18). Однако, как разъяснили специалисты ФНС России в письме от 29.12.16 № ПА-4-21/25455@, в некоторых случаях эту форму можно использовать и в текущем, 2017-ом году.

Как известно, в новой форме налоговой декларации появились строки, в которых отражаются уплаченные суммы «дорожного сбора». В связи с этим, налоговики рекомендуют использовать новую форму декларации при составлении отчетности за 2016 год тем налогоплательщикам, которые применяют налоговый вычет на транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

При этом в ФНС отмечают, что в том случае, когда налоговая декларация за 2016 год была составлена по новой форме, то и уточненную налоговую декларацию за этот период нужно подавать по новой форме. Кроме того, использовать новую форму декларации по транспортному налогу можно в случае ликвидации организации в течение 2017 года.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТНа что аудиторы обратят внимание при аудите отчетности за 2016 год

Рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год (приложение к письму от 28 декабря 2016 г. N 07-04-09/78875).

Аудиторские процедуры в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

Аудитору необходимо получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства и сделать вывод в отношении правомерности применения руководством аудируемого лица принципа непрерывности деятельности, используемого в бухгалтерском учете, при подготовке бухгалтерской отчетности;сделать на основании полученных аудиторских доказательств вывод о том, имеется ли существенная неопределенность в связи с событиями или условиями, которые могут вызвать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать непрерывно свою деятельность.

Аудиторские процедуры в отношении информации о связанных сторонах

В целях получения информации, необходимой для выявления рисков существенного искажения в связи с взаимоотношениями и операциями между связанными сторонами аудитор направляет запросы руководству аудируемого лица и иным лицам в рамках аудируемого лица и проводит другие процедуры оценки рисков, которые будут сочтены целесообразными, для получения представления относительно средств контроля, при их наличии, разработанных руководством аудируемого лица для выявления, учета и раскрытия взаимоотношений и операций между связанными сторонами в соответствии с применимой концепцией подготовки бухгалтерской отчетности, получения согласия и одобрения значительных операций и договоренностей между связанными сторонами и получения согласия и одобрения значительных операций и договоренностей, осуществляемых за рамками обычной деятельности;изучает отчетные материалы или документы на предмет наличия в них договоренностей или иной информации, которая может указывать на существование взаимоотношений или операций между связанными сторонами, ранее не выявленных или не раскрытых руководством аудируемого лица аудитору.

Рассмотрение соблюдения аудируемым лицом Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Аудитор должен получить общее понимание нормативно-правовой базы, применимой к аудируемому лицу и к отрасли или сектору экономики, в которых аудируемое лицо ведет деятельность, и того, каким образом аудируемое лицо соблюдает требования этой нормативно-правовой базы.

В связи с этим аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении соблюдения положений тех законов и нормативных актов, которые обычно признаются оказывающими непосредственное влияние на определение существенных показателей и раскрытий информации в бухгалтерской отчетности. Также аудитор должен выполнить следующие аудиторские процедуры, направленные на выявление случаев несоблюдения прочих законов и нормативных актов, которые могут оказать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность.

Аудитор должен запросить у руководства аудируемого лица и, если уместно, у лиц, отвечающих за корпоративное управление, письменные заявления о том, что все известные случаи несоблюдения или подозрения в несоблюдении законов и нормативных актов, в том числе Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", влияние которых должно учитываться при подготовке бухгалтерской отчетности, были раскрыты аудитору.Документируемая по результатам проведения соответствующих специальных тестов и аудиторских процедур информация должна быть обезличена, а также не должна содержать информацию ограниченного доступа по взаимодействию аудируемого лица с Росфинмониторингом (включая пароли от личных кабинетов, копии отчетов о направленной в Росфинмониторинг в соответствии с требованиями данного закона информации).

Рассмотрение соблюдения аудируемым лицом Федерального закона "О противодействии коррупции"

Рассмотрение соблюдения аудируемым лицом законодательства Российской Федерации, регулирующего вопросы противодействия подкупу иностранных должностных лиц

В отчете о финансовых результатах сумма экологического сбора отражается в составе коммерческих расходов наряду с иными расходами на продажу.

Начисленная сумма Платы отражается по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом. Фактически уплаченные суммы Платы учитываются по дебету счета учета расчетов с бюджетом.Одновременно следует иметь в виду, что при отражении в бухгалтерском учете транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, в кредит счета учета расчетов с бюджетом относится сумма такого налога за вычетом фактически уплаченной в данном налоговом периоде суммы Платы.

Признание (безнадежной) кредиторской задолженности перед бюджетом подлежащей списанию, по которой срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Отражение в бухгалтерском учете изменения инвентарного объекта основных средств. Изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта основных средств, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухгалтерского учета не отражается.

Учет выданных (полученных) авансов, выраженных в иностранной валюте и подлежащих возврату. В случае возникновения у исполнителя в связи с неисполнением им условий договора обязанности возврата ранее полученных им авансов, предварительной оплаты, выраженных в иностранной валюте, указанные средства подлежат пересчету организацией, выдавшей эти авансы, осуществившей предварительную оплату, в соответствии с требованиями пункта 7 ПБУ 3/2006. Требования пункта 9 ПБУ 3/2006 к ним не применяются. Разница, образовавшаяся в связи с пересчетом средств, ранее числившихся в качестве выданных авансов, предварительной оплаты, выраженным в иностранной валюте, отражается в бухгалтерском учете и раскрывается в бухгалтерской отчетности как курсовая разница. Данная разница включается в прочие доходы (прочие расходы) в том отчетном периоде, в котором у получателя аванса, предварительной оплаты возникла обязанность их возврата.

Признание доходов (расходов) от продажи иностранной валюты. Доходом (расходом) от продажи организацией иностранной валюты является сумма выгоды (потерь) от этой операции, рассчитываемая как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой этой валюты на дату операции.

Отражение в бухгалтерском учете оценочных обязательств в связи с предстоящей уплатой налоговых санкций. В случае если оценочное обязательство признано в связи с нарушением организацией порядка уплаты налога на прибыль, данное обязательство относится в дебет счета 99 "Прибыли и убытки". Раскрытие в отчете о финансовых результатах уплаченных (подлежащих уплате) налоговых санкций

Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком (кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей) или подлежащие уплате, в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения.

Начисленные платежи по налогу на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки". На этом счете отражаются также иные аналогичные обязательные платежи (единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, др.), а также суммы причитающихся налоговых санкций по ним. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи, а также суммы налоговых санкций по ним в отчете о финансовых результатах формируют чистую прибыль (убыток).

Представление пересмотренной бухгалтерской отчетности. В случае исправления в установленном порядке существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после представления бухгалтерской отчетности за этот год акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти т.п., но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, в пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности. При этом пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.

Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется исходя из обычаев делового оборота в разумные сроки после внесения в нее исправлений в соответствии с указанным Положением, если иное не определено соответствующими нормативными правовыми актами.

В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

Обобщение практики применения МСФО на территории РФ

Для впервые созданного экономического субъекта, составляющего консолидированную финансовую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О консолидированной финансовой отчетности", первым отчетным годом является период с даты его государственной регистрации по 31 декабря того же календарного года включительно. При этом для целей составления отчетности в соответствии с Федеральным законом "О консолидированной финансовой отчетности":

а) не рассматривается в качестве впервые созданного экономического субъекта юридическое лицо, образованное с целью объединения бизнеса или изменения структуры группы, а также юридическое лицо, зарегистрированное в результате реорганизации в форме преобразования или слияния;

б) квалификация юридического лица, зарегистрированного в результате реорганизации в форме разделения, в качестве впервые созданного экономического субъекта определяется принятым при этом порядком правопреемства.

В случае, когда впервые созданный экономический субъект представляет консолидированную финансовую отчетность, в которой один из периодов превышает (меньше) календарный(ого) год(а), причина представления информации за такой период должна быть раскрыта. Раскрытию также подлежит тот факт, что периоды, за которые представлены показатели консолидированной финансовой отчетности, отличаются по продолжительности.

Когда материнская организация имеет одну или несколько дочерних организаций, но такие дочерние организации являются несущественными (каждая в отдельности и в совокупности) для финансовой отчетности материнской организации и решение об их не включении в консолидированную финансовую отчетность материнской организации не имело своей целью достижение определенного представления финансового положения, финансовых результатов или денежных потоков организации, материнская организация не обязана консолидировать такие дочерние организации в финансовую отчетность, а также использовать слово "консолидированная" в наименовании финансовой отчетности.

Информационное письмо Минфина РФ N ОП 9-2016

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙЗатраты на размещение информации о продукции в каталогах торговых сетей являются нормируемыми

Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом существуют ненормируемые и нормируемые рекламные расходы. К ненормируемым рекламным расходам относятся:

расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети, при кино-и видеообслуживании;

расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

различные расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Все остальные рекламные расходы являются нормируемыми и учитываются в расходах в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). В число нормируемых расходов включаются и расходы на оплату услуг по размещению информации о производимой налогоплательщиком продукции в каталогах, брошюрах и лифлетах торговых сетей.. 

См.письмо Минфина от 23.12.16 № 03-03-06/1/77417Как при расчете налога на прибыль учитывать суммы, выплаченные должником на основании решения суда

В пункте 3 статьи 250 НК РФ доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств относятся к внереализационным доходам.

Для тех налогоплательщиков, которые определяют доходы и расходы методом начисления, датой получения дохода в виде неустойки будет дата признания неустойки должником или дата вступления в законную силу решения суда о взыскании неустойки с должника (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Следовательно, суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются либо на дату признания соответствующих сумм должником, либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

См. письмо Минфина России от 23.12.16 № 03-03-06/1/77415.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬВклад, совершенный иностранной организацией в имущество российской «дочки», облагается НДС

Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом реализацией признается и безвозмездная передача права собственности на товары. Согласно статье 147 НК РФ, местом реализации недвижимого имущества признается территория Российской Федерации, если такое имущество находится на территории РФ.

Операции, которые освобождаются от НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 и в статье 149 НК РФ. Операции по передаче имущества в качестве вклада в имущество иностранной организации, не зарегистрированной в российских налоговых органах, в данных статьях НК РФ не упомянуты. А раз так, то при такой передаче необходимо заплатить НДС. Причем, в рассматриваемой ситуации налог должна заплатить российская организация, выступив в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). У нее же сохранится право на получение вычета в случае использования такого имущества для совершения операций, облагаемых НДС.

См.письмо Минфина от 26.12.16 г. N 03-07-08/77947Добросовестным налогоплательщикам станет проще подтверждать право на освобождение от уплаты НДС

Операции, которые не облагаются или освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость, перечислены в пунктах 2 и 3 статьи 149 НК РФ. К их числу относятся, например, операции по реализации медицинских товаров, продуктов питания в столовых образовательных и медицинских учреждений, пассажирские перевозки, проведение лотерей и многие другие.

При проведении камеральных проверок деклараций, в которых заявлены налоговые льготы, налоговики запрашивают у налогоплательщиков пояснения и документы, которые подтверждают право на применение льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ). В комментируемом письме чиновники объявили о переходе к риск-ориентированному подходу при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены необлагаемые (освобождаемые от налогообложения) операции. Это означает, что контролю будут подвергаться не все «льготные» операции, а лишь некоторые из них.

Решение о том, какие операции будут подвергнуты контролю, налоговики будут принимать по совокупности нескольких факторов. Прежде всего, инспекторы запросят у налогоплательщика реестр подтверждающих документов (его рекомендуемая форма приведена в качестве приложения к письму № ЕД-4-15/1281@), а также перечень и формы типовых договоров, применяемых при осуществлении «льготных» операций. Из реестра налоговики выделят интересующие их операции (как правило, это операции на наиболее крупные суммы) и запросят по ним комплект подтверждающих документов. Кроме того, на «глубину» камеральной проверки, будут влиять такие факторы как уровень риска, присвоенный конкретному налогоплательщику, отсутствие нарушений налогового законодательства, а также продолжительность и регулярность операций, не облагаемых НДС.

См.письмо ФНС России от 26.01.17 № ЕД-4-15/1281@При реализации физическим лицам товаров, оплаченных платежной картой, счета-фактуры можно выписывать в одном экземпляре

Если физлица оплачивают проданные им товары в безналичном порядке, то организация-продавец должна составлять счета-фактуры. Но поскольку физлица не являются плательщиками НДС и не заявляют налог к вычету, то организация может выписывать счета-фактуры в одном экземпляре для учета проданных товаров. Такое мнение высказал.

При продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу организация-продавец освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при одновременном выполнении следующих условий (п. 7ст. 168 НК РФ):

покупатель оплачивает товары (работы, услуги) наличными средствами;

продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Иных случаев освобождения плательщиков НДС от выставления счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) населению в Налоговом кодексе не установлено. Следовательно, при реализации физлицу товаров, оплаченных при помощи банковской карты, продавец обязан выставить счет-фактуру.

Физлица не платят НДС и не ставят этот налог к вычету. Поэтому счета-фактуры им не нужны. Соответственно, продавец может выписать счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя для учета проданных товаров.

См. письмо Минфина России от 17.11.16 № 03-07-09/67585Если предоплата и отгрузка товара происходят в течение пяти дней, то счет-фактура на предоплату не выставляется

По общему правилу, счета-фактуры на сумму предоплаты выставляются в течение пяти календарных дней со дня получения соответствующих денежных средств. (пункт 3 статьи 168 НК РФ).

В случае отгрузки товаров в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, счет-фактуру на аванс выставлять не следует.

См. письмо Минфина России от 10.11.16 № 03-07-14/65759Счета-фактуры можно составлять и при реализации товаров, работ или услуг, освобожденных от НДС

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ следует, что налогоплательщики не обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на основании статьи 149 НК РФ. В то же время Налоговый кодекс не запрещает оформлять счета-фактуры при совершении таких операций.

Поэтому при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, налогоплательщики могут составлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)». Это не будет являться нарушением действующего законодательства.

См. письмо Минфина России от 07.11.16 № 03-07-14/64908Как заполнить книгу покупок при получении от одного контрагента счетов-фактур с разными КПП

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (п. 1 разд. 2 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). В графе 10 книги покупок указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

При реализации товаров через обособленные подразделения организации в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указывается КПП соответствующего обособленного подразделения, а в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» — наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения. Соответственно, организация-покупатель при заполнении книги покупок проставляет в ней тот КПП, который указан в строке 2б «ИНН/КПП продавца» полученного счета-фактуры.

См. письмо ФНС России от 16.11.16 № СД-4-3/21730В каком случае указание в счете-фактуре неполной информации о работах не является поводом для отказа в вычете НДС

Согласно пункту 5 статьи 169 НК РФ, обязательным реквизитом счета-фактуры является наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. В то же время в пункте 2 статьи 169 НК РФ сказано, что незначительные ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Речь идет об ошибках, не препятствующих налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Таким образом, если указание в графе 1 счета-фактуры неполной информации о строительно-монтажных работах не мешает инспекторам идентифицировать вышеуказанную информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

См.письмо Минфина России от 17.11.16 № 03-07-09/67406Когда продавец может принять к вычету НДС с аванса, если аванс был зачтен как оплата по другому договору с тем же покупателем

Положения пункта 5 статьи 171 НК РФ. В нем сказано, что к вычету можно заявить НДС, уплаченный с полученных авансов, в случае изменения условий договора либо его расторжения и возврата предоплаты покупателю. В то же время из положений пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ следует, что НДС с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежит вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Из сказанного в финансовом ведомстве делают следующий вывод. В описанной ситуации (получен аванс по одному договору, с аванса уплачен НДС, договор расторгнут, аванс зачтен как оплата товаров по другому договору, по этому договору отгружен товар) принять НДС с аванса к вычету можно с даты отгрузки товаров.

См. письмо Минфина от 24.11.16 № 03-07-11/69332В одном корректировочном счете-фактуре можно указать увеличение количества одних товаров с одновременным уменьшением количества других

Правила составления корректировочного счета-фактуры утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. В данном документе каких-либо особенностей заполнения корректировочных счетов-фактур в случае одновременного уменьшения и увеличения количества поставленных товаров не содержится.

Поэтому в Минфине полагают, что отражение в одном корректировочном счете-фактуре увеличения количества одних товаров с одновременным уменьшением других, не противоречит правилам составления корректировочных счетов-фактур. Не противоречит правилам и составление двух корректировочных счетов-фактур к одному счету-фактуре, когда в одном счете-фактуре отражается уточнение по товарам, число которых уменьшается, а в другом — по товарам, число которых увеличивается.

См.письмо Минфина России от 17.11.16 № 03-07-09/674076. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦСуммы, которые организация платит за проживание работников, облагаются НДФЛ

В подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относится оплата за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха и обучения. На этом основании оплата организацией за своих сотрудников стоимости проживания является их доходом, полученным в натуральной форме.

В свою очередь, доходы, полученные в натуральной форме, должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. Это следует из положений пункта 1 статьи 210 НК РФ. Поэтому оплата организацией стоимости проживания сотрудников, является объектом налогообложения по НДФЛ.

Стоит отметить, что позиция Минфина не согласуется с позицией Президиума Верховного суда. В обзоре судебной практики от 21.10.15 судьи отметили, что при оплате организацией каких-либо благ за своего работника, налогооблагаемый доход у работника возникает не всегда. О получении дохода в натуральной форме можно говорить только в том случае, если такая оплата производится для удовлетворения личных нужд гражданина. Если же организация преследует какие-то свои интересы (например, снимает жилье для иногородних работников с особым опытом или навыками), то это свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса физических лиц и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.

См. письмо Минфина России от 29.12.16 № 03-04-05/79264Организация может не подавать 2-НДФЛ, если стоимость подарка, врученного физлицу, не превысила 4 000 рублей

В форме 2-НДФЛ, которую налоговые агенты сдают в налоговые органы ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, отражаются сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему.

Однако пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде подарков, стоимость которых не превышает 4 000 рублей за налоговый период (календарный год). Налог нужно заплатить только с суммы превышения. Соответственно, делают вывод авторы письма, организация вправе не представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в отношении подарков, стоимость которых не превысила 4 000 рублей за календарный год.

См. письмо ФНС России от 19.01.17 № БС-4-11/787@7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНалоговики рассказали, как заполнять уточненный расчет по страховым взносам

Пункт 6 статьи 81 НК РФ обязывает страхователей сдавать уточненный расчет в следующих случаях:

при обнаружении факта неотражения или неполноты отражения сведений в расчете;

при выявлении ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Персонифицированные сведения о застрахованных лицах указываются в одноименном разделе 3 расчета (подробнее см. «Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения»). При составлении уточненного расчета в этот раздел  включаются сведения только о тех застрахованных лицах, в отношении которых производятся какие-либо изменения или дополнения. При этом, как обращают внимание в ФНС, порядковый номер физлица, в отношении которого производятся корректировки сведений, должен совпадать с порядковым номером, который был указан в первичном расчете, представленном в налоговые органы.

Как нумеровать застрахованных лиц в расчете по страховым взносам — решать страхователю. Однако нужно учесть, что нумерация должна осуществляться в порядке возрастания в целом по организации. При этом налоговики не возражают, если организация будет использовать  уникальные учетные номера, присвоенные физлицам учетной системой, используемой в организации. Например, можно использовать табельные номера физлиц.

См.письмо ФНС России от 10.01.17 № БС-4-11/100@С 1 января 2017 года на исправление ошибок в сведениях, представленных в ПФР, отводится всего пять рабочих дней

Такой срок установлен в новой редакции статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ об индивидуальном (персонифицированном) учете, которая действует с 1 января 2017 года.

Страхователи должны сдать в Пенсионный фонд следующие сведения:

Расчеты по форме РСВ-1 (в том числе уточненные) за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Сведения индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М. Срок представления — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Новый ежегодный отчет, в котором нужно указывать сведения о стаже. Срок представления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Реестры застрахованных лиц, при условии уплаты за них дополнительных страховых взносов. Срок представления — не позднее 20 дней со дня окончания квартала.

Как известно, ранее в законе не было оговорки о сроке, который отводится страхователю на устранение ошибок и расхождений в отчетности. На практике проверяющие и суды руководствовались пунктом 41 Инструкции о порядке ведения учета сведений о застрахованных лицах (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.09 № 987н). Инструкцией установлено, что при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган ПФР направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений. А страхователь в двухнедельный срок после получения такого уведомления должен представить уточненные данные.

Теперь срок для устранения ошибок и расхождений, которые ПФР выявит в представленной отчетности, установлен в законе. На исправление несоответствий отводится 5 рабочих дней со дня получения уведомления из Фонда. Если страхователь уложится в этот пятидневный срок, санкции не применяются. В противном случае контролеры составят акт о выявлении правонарушения. Об этом предупреждают в региональных отделениях ПФР (см., например, сообщения ОПФР по Москве и Московской области и ОПФР по Ямало-Ненецкому автономному округу).

Пенсионный фонд сможет применить санкции двух видов: за непредставление ежегодных сведений о стаже (500 руб. в отношении каждого застрахованного лица), и за нарушение порядка сдачи отчетности в форме электронных документов (1 000 руб.). Об этом сказано в статье 17 Закона № 27-ФЗ.

Утверждены новые формы заявлений на зачет и возврат страховых взносов «на травматизм»

Минюст России зарегистрировал приказ Фонда социального страхования от 17.11.16 № 457. Этим приказом утверждены новые формы документов, которые будут применяться при зачете или возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов «на травматизм» с 1 января 2017 года.

Всего комментируемым приказом утверждено 7 новых форм. Среди них:

форма акта совместной сверки;

формы заявлений о зачете или возврате;

формы решений фондов о зачете или возврате.

Их всех обновленных форм бухгалтеру потребуются бланки заявлений. А именно:

22-ФСС — для зачета переплаты взносов «на травматизм», пеней и штрафов в ФСС;

23-ФСС — для возврата переплаты взносов «на травматизм», пеней и штрафов в ФСС;

24-ФСС — для возврата излишне взысканных страховых взносов «на травматизм», пеней и штрафов в ФСС.

Что касается действующих бланков заявлений (утв. приказом ФСС от 17.02.2015 № 49), то со следующего года в отношении взносов «на травматизм» они применяться не будут. Однако эти формы по-прежнему будут использоваться для возврата или зачета взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Такой порядок установлен приказом ФСС от 17.11.16 № 458.

8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯСоглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на УСНУстранение двойного налогообложения осуществляется согласно положениям соответствующих международных соглашений, действующих в отношениях между Россией и иностранными государствами, и на основании норм российского налогового законодательства.

Поскольку налог, уплачиваемый при применении УСН, не является идентичным или по существу аналогичным налогам, на которые распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения, нормы соглашений не распространяются на упрощенную систему налогообложения.

Глава 26.2 НК РФ также не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.

Следовательно, по мнению Минфина, суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

См. Письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-11-11/2021Об амортизации основных средств при переходе с УСН с объектом "доходы" на общую систему налогообложенияПри переходе с УСН с объектом "доходы" на общую систему налогообложения следует учитывать, что расходы на основные средства, которые были приобретены в период применения УСН, считаются полностью учтенными из-за применения пониженной ставки налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

Соответственно, после перехода на общий режим налогоплательщик не вправе учитывать расходы на амортизацию этих ОС в целях исчисления налога на прибыль.

При этом постановка таких ОС на бухгалтерский учет и их амортизация для определения их действительной стоимости и для списания в целях бухучета не влечет никаких правовых последствий для налогообложения.

Постановление АС Северо-Западного округа от 28 сентября 2016 г. N Ф07-7290/169. Контролируемые сделки

Как ФНС взыскивает налоги с взаимозависимых юридических лиц

Арбитражный суд признал ЗАО и ООО взаимозависимыми лицами, а требования налогового органа о взыскании суммы задолженности по налогам с ООО законными.

Налоговый орган провел выездную налоговую проверку, по результатам которой ЗАО были доначислены налоги, пени и штрафы на сумму более 144 млн руб. Однако взыскать указанную задолженность налоговый орган не смог ввиду недостаточности активов.

ЗАО реализовало свое недвижимое имущество ООО по двум договорам купли-продажи после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной проверки. При этом налогоплательщик (ЗАО) ссылался на отсутствие взаимозависимости между ним и ООО, объясняя это отсутствием доли в уставном капитале ООО.Однако налоговый орган установил, что генеральным директором ООО являлся сотрудник компании ЗАО. Кроме того, ЗАО незадолго до продажи имущества приобрело 100% уставного капитала организации, которой принадлежало 100% уставного капитала ООО. Таким образом, ЗАО косвенно в период реализации недвижимого имущества владело 100% долей уставного капитала ООО.

ЗАО реализовало свое недвижимое имущество без обеспечения и с рассрочкой оплаты более чем на два года. На расчетных счетах ЗАО после продажи имущества отсутствовали денежные средства, на которые инспекция могла бы наложить взыскание.В связи с этим налоговый орган обратился в суд с заявлением о признании ЗАО и ООО взаимозависимыми юридическими лицами и взыскании с последнего сумм налоговой задолженности за счет проданного ЗАО имущества. Суды трех инстанций подтвердили правомерность заявленных налоговым органом требований о взыскании налоговой задолженности.

Арбитражный суд Московского округа по делу N А40-40979/16

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИИнтерактивная налоговая карта

Сервис содержит бухгалтерские данные регионов РФ,которые необходимы в работе каждый день.

http://taxmap.gazeta-unp.ru/



Похожие работы:

«О материально-техническом обеспечении образовательной деятельности, для инвалидов и лиц с ограниченными возможностями здоровья: Учебные кабинеты, объекты для проведения практических занятий, объекты спорта, средств обучения и воспитания, частично приспособлены для использования инвалидами и лицами с ограниченными возможностями...»

«„Този документ е създаден с финансовата подкрепа на Програмата за подкрепа на неправителствени организации в България по Финансовия механизъм на Европейското икономическо пространство. Цялата отговорност за съдържанието на документа се носи от [наименование на Бенефициент...»

«УДК 339.13: 622.272 КРАВЧЕНКО А.А., канд.тех.наук ВЕРЕТЕЛЬНАЯ Л.Н., аспирант ДУМАНСКАЯ Е.А., магистрант (ДонНТУ) Анализ себестоимости готовой угольной продукции шахт Донбасса (на примере ГП "Д...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования"НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ" УТВЕРЖДАЮ Директор ИСГТ Д.В. Чайко...»

«Проект Типовой алгоритм формирования фондов оценочных средств и организационных механизмов проведения олимпиад профессионального мастерства (1)1. Организационный механизм проведения Всероссийской олимпиады профессионального мастерства (далее – Олимпиада) включает описан...»

«ИНСТРУКЦИЯ по техническому освидетельствованию баллонов ГОСТ 949-73 и метановых автомобильных облегченных (композитных) баллонов высокого давления1. Общие положения  1.1. Техническое освидетельствование (испытание) баллонов ГОСТ 949-73 и метановых автомобильных облегченных (композитны...»

«КОМИССИЯ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗАРЕШЕНИЕ от 15 июля 2011 г. N 710О ПРИНЯТИИ ТЕХНИЧЕСКИХ РЕГЛАМЕНТОВТАМОЖЕННОГО СОЮЗА О БЕЗОПАСНОСТИ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГОПОДВИЖНОГО СОСТАВА, О БЕЗОПАСНОСТИ ВЫСОКОСКОРОСТНОГОЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА И О БЕЗОПАСНОСТИ ИНФРАСТРУКТУРЫ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГ...»

«УДК 711.4:504.05ВІЗУАЛЬНО-ПРОСТОРОВА ГАРМОНІЗАЦІЯПОРУШЕНОГО МІСЬКОГО СЕРЕДОВИЩА. Чемакіна О.В., кандидат архітектури, доцент Національний авіаційний університет Кравченко О.В., архітектор Анотація. Візуально-просторова гармоніз...»

«Министерство образования и науки Челябинской области Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования (среднее специальное учебное заведение) "Южно-Уральский государств...»

«Перечень предприятий Приморского края, заинтересованных в экспорте товаров и услуг (Экспортный потенциал Приморского края) Наименование предприятия, организации Сфера деятельности Руководитель Контактн...»

«РАБОЧАЯ ПРОГРАММА Шифр Наименование дисциплины Б2.Б.2 Информатика Код направления подготовки  09.03.01 Направление подготовки  Информатика и вычислительная техника Наименование ОПОП Системотехника и автоматизация проектирования и управления в строительстве Год начала подготовки 2015 Уровень образования б...»

«Санкт-Петербургский государственный университет Экономический факультет Дневное отделение Выпускная кфалификационная работа работа На тему: "Экономические последствия механизма санкций в современной политэкономии"Выполнил: обучающийся 4 курс...»

«ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К ДОРОЖНОЙ КАРТЕ развития кинологической компоненты системы обеспечения транспортной (авиационной) безопасности Введение Дорожная карта представляет собой сценарий управляемого развития кинологической компоненты системы обеспечения транспортной (авиационной) безопасности ПАО "Аэрофлот-российские ави...»

«Белорусский национальный технический университетУТВЕРЖДАЮ Проректор по учебной, воспитательной, аналитической и информационной работе Белорусского национального технического университета Г.Ф. Ловшенко Регистрационный № УД-_ Программа государственного экзамена по специальности 1-27 01 01 "Экономика и органи...»








 
2018 www.info.z-pdf.ru - «Библиотека бесплатных материалов - интернет документы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 2-3 рабочих дней удалим его.