WWW.INFO.Z-PDF.RU
БИБЛИОТЕКА  БЕСПЛАТНЫХ  МАТЕРИАЛОВ - Интернет документы
 


«Если рассматривать налоговые поступления МСП в государственный бюджет (далее – ГБ) за 2011-2015 годы то в абсолютном выражении сумма ежегодно увеличивается, что подтверждает их значение в доходах ...»

ОЦЕНКА РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

Сембеков А.К.,

д.э.н., профессор

Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза

Будешов Е.Г.,

магистр, преподаватель,

Карагандинский экономический университет Казпотребсоюза

В Казахстане МСБ должен стать одной из движущих сил экономического и научно-технического прогресса страны, и основным поставщиком рабочих мест во всех отраслях экономики. Уровень МСБ и активности предпринимателей во многом определяет уровень демократизации страны и открытости ее экономики. За счёт поддержки малого предпринимательства, государство решает проблемы повышения уровня благосостояния и занятости населения и увеличения процента среднего класса в государстве. МСБ в силу объективных факторов как наиболее динамичный и быстроразвивающиийся сегмент позволяет повысить конкуренцию, экономическую инициативу и активность граждан страны. Активно побуждает предпринимателей находит новые ниши своей деятельности и внедрять новые технологии развития. В нынешней экономической ситуации именно МСБ способен проявить себя в качестве стабилизатора, а потому имеет право надеяться на должное внимание общества и государства [1, с.126]. Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий сектора МСБ РК ( рис.1).

В республике за 2015 год количество зарегистрированных предприятий составило 1 656 тыс.

единиц малых и средних предприятий (далее – МСП), из них 175 679 единиц юридические лица малого предпринимательства, 2 897 единиц юридические лица среднего предпринимательства, 930 077 единиц индивидуальных предпринимателей и 181 030 единиц крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляли предпринимательскую деятельность, из которых 80% были охвачены ежеквартальным статистическим наблюдением. В результате финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год малыми и средними предприятиями получен доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в сумме 31 744 млрд.тенге, что на 11 466 млрд. тенге больше, чем в 2011 году [2].

Примечание – составлено авторами на основе данных Национальной палаты предпринимателей РК «Атаамекен» за ряд лет [2]

Рисунок 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий МСБ РК

Если рассматривать налоговые поступления МСП в государственный бюджет (далее – ГБ) за 2011-2015 годы то в абсолютном выражении сумма ежегодно увеличивается, что подтверждает их значение в доходах государственного бюджета. Однако, показатели 2015 года указывают на уменьшение налоговых поступлений от предприятий МСП в ГБ, что происходит в результате девальвации тенге на фоне финансового кризиса – снижается объем производств, уменьшается объем продаж и, как следствие, в бюджет поступает меньше налогов, в том числе: корпоративный подоходный налог, единый земельный налог и налог на добавленную стоисмость, что отражается темпами прироста в таблице 1.

Основное место в течение пяти последних лет остается за корпоративным подоходным налогом. Его поступления увеличивались в 1,2 раза до 2014 года по сравнению с 2011 годом рост составил 128 370 млн. тенге, в 2015 году по сравнению с 2014 годом темп прироста имеет отрицательное значение (-49,7%), т.е., уменьшилось на 355 882 млн. тенге; индивидуальный подоходный налог и социальный налог показывает стабильный рост налоговых поступлений в 2,03 и 1,5 раза соответственно; в свою очередь НДС в 2015 году сравнительно к 2014 году сократился на 130 696 млн. тенге, основное влияние на это падение оказала девальвация национальной валюты, серьёзно сократившая уровень внутреннего спроса [3].





Важным показателем состояния налоговой системы государства является коэффициент общей налоговой нагрузки в соотношении к ВВП. Данный показатель вычисляется долей уплаченных бизнесом и населением налогов в ВВП, тем самым наглядно демонстрируя обремененность экономики налоговыми отчислениями. На основе данных Всемирного Банка нами составлена таблица 2, характеризующая налоговую нагрузку на МСБ РК за 2015 год в разрезе стран.

В целом, казахстанское налоговое пространство на данный момент отличает низкая нагрузка как на экономику, так и бизнес-сектор в частности. Как приведено в таблице, указанная модель казахстанской налоговой системы сделала ее на данный момент наиболее либеральной юрисдикцией в интеграционном пространстве с устойчивой динамикой улучшения.

Таблица 1 – Налоговые поступления от предприятий МСП в государственный бюджет Республики Казахстан, млн.тенге

2011 год2012 год2013 год2014 год2015 годТемп прироста, в %

2011-15гг 2014-15гг

Налоговые поступления1 309153 1 281189 1 716716 1 830995 1 443320 10,2 -21,1

Корпоративный подоходный налог586 386 558 135 605 358

715 256

359 374

38,7 -49,7

Индивидуальный подоходный налог26 212 30 489 42 509

40 083

53 414

103,7 33,2

Социальный налог296 843 340 997 380 477 427 985 464 674 56,5 8,5

Налог на имущество 113 842 123 461 138 015 165 795 200 710 76,3 21,05

Единый земельный налог818 820 830

876

833

1,8 -4,9

Налог на добавленную стоимость208 652 134 144 445 876

333 943

203 247

-2,5 -39,1

Акцизы76 400 93 143 103 651 147 057 161 068 110,8 9,5

Примечание – составлено авторами на основе данных Министерства финансов РК за ряд лет

Таблица 2 – Сравнение налоговых нагрузок по странам, 2015 год

Казахстан Россия Кыргызстан Беларусь Армения

Налоговая нагрузка (общая) % к ВВП, 13,5 28,7 21,0 29,8 22,0

Налоговая нагрузка (средняя на бизнес единицу), % 28,6 48,9 29,0 52,0 20,4

Влияние налогов на бизнес * 3,9 2,9 3,3 - 3,6

Влияние налогов на инвестиционную привлекательность** 4,0 3,1 3,4 - 3,3

Примечания – составлено авторами на основе данных Всемирного Банка

* – препятствуют абсолютно, 7 – абсолютно не препятствуют

** – снижают абсолютно, 7 – абсолютно не снижают

Итак, в Казахстане при уровне реальной налоговой нагрузки 28,6%, проблемное восприятие налоговой нагрузки составляет 11,2%. Для Казахстана критический уровень налоговой нагрузки был рассчитан Институтом экономических исследований Министерства национальной экономики (далее –МНЭ) РК, и составил 30,7% для фискальной функции и 25,8% к ВВП для производственной функции для 2009 года. Согласно Индексу экономической свободы исследовательского центра The Heritage Foundation уровень общей налоговой нагрузки в Казахстане в 2015 году составляет 13,5% к валовому внутреннему продукту (ВВП), то есть находится в пределах допустимого значения (рисунок 2).

По результатам графика видно, что государство в 2015 году путем жесткого налогового администрирования пытается компенсировать потери бюджета от добывающего сектора за счет других отраслей в связи с кризисными явлениями на мировых рынках сырья. Таким образом, в дальнейшем предлагается адекватный размер налоговой нагрузки по каждой из отраслей за счет роста налогооблагаемой базы, которое будет осуществляться путем обеспечение стабильности и прогнозируемости налоговой нагрузки; продолжением практики либерализации налогового администрирования, упрощение и минимизация налоговой отчетности, переход на режим отчетности онлайн также созданием сети центров для приема и обработки налоговых деклараций и института сертифицированных налоговых консультантов, что в перспективе увеличит объем налоговых поступлений от предприятий малого и среднего бизнеса в государственный бюджет страны [4].

Одним из приоритетных направлений политики государства является поддержка субъектов предпринимательства, создание благоприятных условий для их развития. В своем Послании народу Казахстана «Стратегия «Казахстан-2050»: Новый политический курс состоявшегося государства» глава государства вновь отметил важность развития малого и среднего бизнеса. Чем больше доля малого и среднего бизнеса в нашей экономике – тем более устойчивым будет развитие Казахстана. К 2050 году малый и средний бизнес будет производить не менее 50 процентов объёма ВВП Казахстана, вместо нынешних 20 процентов. Ключевым звеном работы государства будет создание максимально благоприятных условий для развития казахстанского бизнеса, главным образом, малого и среднего [5].

Примечание – составлено авторами на основе данных Комитета государственных доходов Министерства финансов РК

Рисунок 2. Динамика общей налоговой нагрузки РК, в %

Тем не менее, существует ряд нерешенных задач, стоящих на пути развития МСБ, также в части налогообложения:

- улучшение администрирования государственных доходов осуществляется путем снижения нагрузки на бизнес и расходов государства. В этой связи необходимо объединение Налогового и Таможенного кодексов с установлением единого механизма администрирования налогов и таможенных платежей с оптимизацией его на бизнес-процессов, унификацией налоговых и таможенных процедур, в том числе при оказании услуг, что в дальнейшем приведет к сокращению административных барьеров на пути развития малого и среднего предпринимательства;

- специальные налоговые режимы (далее – СНР) предполагались для поддержки бизнеса на этапе становления и были направлены на поэтапный выход на новый уровень развития. Однако, практическое применение СНР способствует добавлению бизнеса, дестимуляции роста налогоплательщиков, росту теневой экономики из-за отсутствия налоговых стимулов для легализации работников, зарплаты, обновления основных фондов и т.д. В связи с этим нами предлагается реформировать действующие СНР, в соответствии с 45 шагом Плана Нации по реализации пяти институтциональных реформ Главы государства, где предусмотрена оптимизация действующих налоговых режимов с обязательным ведением налогового учета доходов и расходов [6].

-девальвация национальной валюты нанесла серьезный урон представителям бизнес среды. Большие издержки понесли представители малого бизнеса, которые в наибольшей степени скреплены с национальной валютой. Так же это напрямую коснулось предприятий, занятых в сфере импорта, в связи с серьёзным сокращением уровня внутреннего спроса. В не менее сложном положении оказались те, кто брал долларовые кредиты. По данным Национального Банка, доля валютных кредитов в общем объеме составляет 30%. Такие кредиты на конец января 2014 года составили около 3,5 трлн. тенге. Таким образом, общий долг заемщиков с учетом девальвации вырос на 680 млрд. тенге. В такой период возрастает роль государственных программ, как «Агробизнес», «Дорожная карта бизнеса 2020», «Экспорт 2020», «Производительность 2020», «НАТР» которые призваны компенсировать угрозу экономического спада и риски, которым подвергся малый бизнес. Необходима поддержка новых бизнес-инициатив, оздоровление и усиление предпринимательского сектора;

- основной проблемой в области налогообложения малого и среднего бизнеса является недостаточная общая и особенно юридическая грамотность субъектов малого и среднего предпринимательства по вопросам исчисления и уплаты налогов, что требует проведения разъяснительной работы. В связи с этим, нами предлагается усовершенствовать подходы к представлению разъяснений и комментариев по применению норм налогового и таможенного законодательства путем расширения функции Call-центра с целью предоставления разъяснений в оперативном режиме на всей территории Казахстана.

Таким образом, можно сказать, что от развития малого и среднего бизнеса будет зависеть дальнейший экономический рост и процветание страны в целом. Поэтому нужно подумать государству об усилении поддержки малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан и осуществлять для этого законодательные изменения, в частности механизмов налогообложения МСБ, от чего зависит объем налоговых поступлений в бюджет страны. Если будет стабильно развиваться малый и средний бизнес, то Казахстан не просто выйдет в числе 30 ведущих стран в мире.

Список литературы:

1. Нурхалиева Д. М. Налоги и налогообложение в Республике Казахстан: учебник для студ. вузов экон. спец. / Д. М. Нурхалиева, С. М. Омирбаев, Ш. А. Омарова. – Астана Сарыарка, 2007. – 399 с.

2. Сайт Национальной палаты предпринимателей РК «Атаамекен» – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.palata.kz3. Сайт министерства финансов Республики Казахстан – [Электронный ресурс].

– Режим доступа: http://www.minfin.gov.kz4. Сайт Комитета государственных доходов Министерства финансов РК – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kgd.gov.kz5. Стратегия «Казахстан-2050», декабрь 2012 года – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.akorda.kz6. План нации -  100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ Главы государства Нурсултана Назарбаева – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.kz



Похожие работы:

«Приложение 4 к Правилам проведения экспертизы лекарственных средств Требования к материалам регистрационного досье (в формате общего технического документа) I. Стандартные требования 1. Требования к материалам регистрационного досье, приведенных в Модуле 1 "Административная информация" 1.1. Содержание. Необходимо предост...»

«Перечень наград, к которым могут быть представлены государственные гражданские служащие Ярославской области Государственные награды Российской Федерации являются высшей формой поощрения граждан Российской Федерации за заслуги в области государственного строительства...»

«Водные артерии Беларуси, история строительства перспективы развития. Г.И. Парфенюк Язатронулэтутему именно потому, что для успешного развитияипроцветаниянашей страны мы просто обязаны использовать весьимеющийсяунаспотенци...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образованияНАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТУТВЕРЖДАЮ: Зав. кафедрой общей физики ФТИ _А.М. Лидер 2014 г. ИЗУЧЕНИЕ ДИФРАКЦИИ ФРАУНГОФЕРА НА СИСТЕМАХ ЩЕЛЕЙ И ДИФРАКЦИОННЫХ РЕ...»

«"Утверждаю" Директор ООО "Фирма "Кристина" _ В.Н. Левченко "02" апреля 2015г.ПРОЕКТНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ на строительство многоэтажного жилого дома ( этажность – 8, количество этажей – 9, общая площадь здания – 2269,0 кв.м., количество квартир – 28, общая площадь квартир – 1752,1 кв.м., о...»

«-735993-60129000МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ "ПЕЧЕНГСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ"СОГЛАСОВАНО: УТВЕРЖДАЮ Совет ГАПОУ МО "ППТ" №_ Директор ГАПОУ МО "ППТ" "_" _ 20...»

«СОДЕРЖАНИЕ1.Перечень планируемых результатов обучения по дисциплине (модулю), соотнесенные с результатами освоения образовательной программы32.Место дисциплины (модуля) в структуре...»

«ВНИМАНИЕ!Подойдите, пожалуйста, серьёзно к заполнению заявки. Чем полнее она будет, тем точнее мы сможем определить цену и ваши пожелания по поводу будущего дизайна. На их основе и будет происходить разработка.Так же просим обратить особое внимание, что мы работаем по 50% предоплате, вне зависим...»

«                   УТВЕРЖДЕНЫ решением попечительского совета Фонда поддержки, находящихся в трудной жизненной ситуации (протокол от 4 марта 2016 г. № 1)                          Направления деятельности Фонда поддержки детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, на 2016 2017 годы Введение Фонд поддержки...»

«Дорогие друзья! Впервые, предлагаем Вам стать участником международного проекта "Автотрезвость"! Московский автомобильно-дорожный государственный технический университет (МАДИ) при поддержке Комитета по образованию и науке Волгоградской области, Управления ГИБДД ГУ МВД России по Волгоградской области, и Волжского филиала АО "САН ИнБ...»








 
2018 www.info.z-pdf.ru - «Библиотека бесплатных материалов - интернет документы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 2-3 рабочих дней удалим его.